原標(biāo)題：知名老字號(hào)藥企連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假，西安一企業(yè)多位高管被罰

知名老字號(hào)藥企連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假，西安一企業(yè)多位高管被罰

因連續(xù)7年半財(cái)務(wù)造假，山西老字號(hào)藥企廣譽(yù)遠(yuǎn)及7名責(zé)任人擬被證監(jiān)部門處罰合計(jì)2110萬元，并因此波及原控股股東西安東盛集團(tuán)有限公司（西安東盛）多位管理層成員。其中，廣譽(yù)遠(yuǎn)原董事長(zhǎng)張斌擬被采取10年證券市場(chǎng)禁入措施、罰款500萬元。

公司原董事長(zhǎng)擬被罰款500萬元

10年市場(chǎng)禁入

3月25日晚，廣譽(yù)遠(yuǎn)公告稱，當(dāng)天公司收到山西證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》。

告知書指出，廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年至2021年年報(bào)“買斷式銷售”模式披露不真實(shí)，在子公司山西廣譽(yù)遠(yuǎn)與部分下游商業(yè)公司存在“產(chǎn)品發(fā)生滯銷及近效期，可無條件退貨”約定的情況下，向部分下游商業(yè)公司實(shí)施壓貨，濫用“出庫即確認(rèn)收入”會(huì)計(jì)政策，提前確認(rèn)銷售收入。同時(shí)，對(duì)銷售費(fèi)用處理不正確，部分銷售費(fèi)用存在歸屬期間不準(zhǔn)確或會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形。

這意味著廣譽(yù)遠(yuǎn)連續(xù)7年半，即2016年至2022年年度報(bào)告及2023年半年報(bào)存在虛假記載。

具體來看，監(jiān)管部門對(duì)于廣譽(yù)遠(yuǎn)財(cái)報(bào)造假的認(rèn)定有兩個(gè)階段。

第一階段為2016年至2020年，通過濫用會(huì)計(jì)政策提前確認(rèn)收入等方式虛增利潤(rùn)。這五年間，廣譽(yù)遠(yuǎn)提前確認(rèn)收入合計(jì)5.63億元，虛增利潤(rùn)合計(jì)6.74億元。

第二階段為2021年至2023年上半年，受前期提前確認(rèn)收入等問題影響，廣譽(yù)遠(yuǎn)財(cái)報(bào)中收入、費(fèi)用記載不實(shí)，導(dǎo)致虛減利潤(rùn)。這兩年半期間，廣譽(yù)遠(yuǎn)虛減收入合計(jì)4.05億元，虛減利潤(rùn)合計(jì)4.69億元。

此外，這7年半時(shí)間里，廣譽(yù)遠(yuǎn)銷售費(fèi)用也存在虛增、虛減情形。

由此，根據(jù)當(dāng)事人違法行為和相關(guān)規(guī)定，山西證監(jiān)局對(duì)廣譽(yù)遠(yuǎn)、負(fù)有責(zé)任的時(shí)任董監(jiān)高及相關(guān)人員擬進(jìn)行處罰，合計(jì)罰款2110萬元。其中，廣譽(yù)遠(yuǎn)被給予警告，并處以800萬元罰款；張斌、傅淑紅、張正治、王俊波、楊紅飛、李眾和趙選民等7人均被給予警告，并被罰款50萬元至500萬元不等。

其中，張斌作為廣譽(yù)遠(yuǎn)時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董事，是公司2016年至2021年年度報(bào)告虛假記載直接負(fù)責(zé)的主管人員。此次不僅被監(jiān)管部門罰款500萬元，還被采取10年證券市場(chǎng)禁入措施。

廣譽(yù)遠(yuǎn)是知名老字號(hào)藥企

多年前借力西安東盛科技上市

作為中華老字號(hào)藥企,廣譽(yù)遠(yuǎn)始創(chuàng)于明嘉靖二十年(公元1541年),距今已有483年的歷史，其間歷經(jīng)廣盛號(hào)藥店、廣升聚、廣升蔚、廣升譽(yù)、廣升遠(yuǎn)、山西中藥廠、山西廣譽(yù)遠(yuǎn)等十幾個(gè)商號(hào)藥廠更迭。在清代曾與廣州陳李濟(jì)、北京同仁堂、杭州胡慶余堂并稱為“四大藥店”，現(xiàn)為山西中藥企業(yè)典范。

與其他老字號(hào)相似，廣譽(yù)遠(yuǎn)手握多個(gè)秘方，包括被列為非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的國家級(jí)保密配方龜齡集、定坤丹。此外，廣譽(yù)遠(yuǎn)的安宮牛黃丸、牛黃清心丸等產(chǎn)品不說名聲大噪，至少也是業(yè)內(nèi)知名。

不過，相比云南白藥、同仁堂等老字號(hào)藥企，廣譽(yù)遠(yuǎn)并未早早登陸資本市場(chǎng)，其在A股上市更多應(yīng)歸結(jié)于原控股股東西安東盛集團(tuán)及實(shí)控人郭家學(xué)。早年，經(jīng)營(yíng)困頓的山西廣譽(yù)遠(yuǎn)被郭家學(xué)收購。郭家學(xué)是當(dāng)時(shí)醫(yī)藥界有名的資本大佬，創(chuàng)立了東盛集團(tuán)，旗下東盛科技在1999年借殼同仁鋁業(yè)上市。

后來在一系列資本運(yùn)作中，郭家學(xué)陸續(xù)賣出麗珠集團(tuán)、云南白藥、白加黑等資產(chǎn)，并將山西廣譽(yù)遠(yuǎn)注入東盛科技。2013年，東盛科技變更為廣譽(yù)遠(yuǎn)，上市公司開始向中藥領(lǐng)域發(fā)力。

2013年至2018年，廣譽(yù)遠(yuǎn)營(yíng)收、凈利潤(rùn)均大幅增長(zhǎng)，期間完成了兩次定增，并有一次涉及業(yè)績(jī)承諾。

時(shí)至2022年年報(bào)，廣譽(yù)遠(yuǎn)仍在其中表述“公司品牌影響力薄弱、市場(chǎng)話語權(quán)不足”。

不過，從賬面上看，廣譽(yù)遠(yuǎn)投入的銷售費(fèi)用比例不菲。財(cái)報(bào)顯示，2020年-2022年，廣譽(yù)遠(yuǎn)銷售費(fèi)用率（銷售費(fèi)用占總營(yíng)收比重）分別達(dá)52.12%、91.57%、85.82%。

對(duì)比A股其他中藥企業(yè)，廣譽(yù)遠(yuǎn)這三年銷售費(fèi)用率除2020年排在第10位，后兩年都是高居行業(yè)之首。

同時(shí)，為拓寬銷售渠道，廣譽(yù)遠(yuǎn)在精品中藥領(lǐng)域開放單店特許加盟，在全國開設(shè)300多家門店。

華商報(bào)記者上周走訪發(fā)現(xiàn)，廣譽(yù)遠(yuǎn)在西安也有多家門店網(wǎng)點(diǎn)。在西安高新區(qū)一家門店，華商報(bào)記者看到，門店裝修相比普通藥店明顯高端。

一位醫(yī)藥流通行業(yè)人士介紹，廣譽(yù)遠(yuǎn)門店主要銷售保健品、燕窩、安宮牛黃丸等產(chǎn)品，還開設(shè)門診、醫(yī)藥館，“許多顧客都是沖老字號(hào)去的”。

被處罰的董監(jiān)高 數(shù)位來自“東盛系”

去年12月28日，廣譽(yù)遠(yuǎn)收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的立案告知書。

被立案一個(gè)月過后，廣譽(yù)遠(yuǎn)在今年1月29日披露了《前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整公告》。

廣譽(yù)遠(yuǎn)自查結(jié)果顯示，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正導(dǎo)致其2016年至2023年上半年?duì)I收和利潤(rùn)減少與增加數(shù)額，與此次山西證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》列明虛增、虛減營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)等相同。

對(duì)于連續(xù)7年半的財(cái)務(wù)虛假記載，廣譽(yù)遠(yuǎn)認(rèn)為責(zé)任在山西國資入主之前。

在2月22日回復(fù)上交所問詢函時(shí)，廣譽(yù)遠(yuǎn)表示，本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正原因主要是由于2016至2020年期間部分業(yè)務(wù)存在提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用，致使2021年至2022年期間消化庫存，發(fā)貨不暢，多承擔(dān)以前年度的費(fèi)用的情況。國資進(jìn)入后，客觀上基于對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉需要時(shí)間，也較難獲取全國重要客戶近些年銷售數(shù)據(jù)資料，所以并未及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)核算方面的問題。

處罰告知書中提及的數(shù)名時(shí)任董監(jiān)高來自“東盛系”。

例如，此次被罰款500萬元，并被采取10年證券市場(chǎng)禁入措施的廣譽(yù)遠(yuǎn)原董事長(zhǎng)張斌，曾用名郭家兵，早年與郭家學(xué)、王玲同為東盛集團(tuán)創(chuàng)始人，他曾任西安東盛集團(tuán)總經(jīng)理助理、陜西東盛醫(yī)藥有限責(zé)任公司總經(jīng)理等職。卸任廣譽(yù)遠(yuǎn)董事長(zhǎng)后，張斌擔(dān)任過總裁、副董事長(zhǎng)，目前仍為公司董事。

被罰250萬元的廣譽(yù)遠(yuǎn)時(shí)任監(jiān)事的張正治，先后擔(dān)任山西廣譽(yù)遠(yuǎn)經(jīng)典國藥事業(yè)部醫(yī)學(xué)總監(jiān)、總經(jīng)理，曾任陜西東盛醫(yī)藥有限責(zé)任公司副總經(jīng)理。被罰80萬元的時(shí)任董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理?xiàng)罴t飛，曾任陜西東盛醫(yī)藥有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理。

此外，被罰250萬元的廣譽(yù)遠(yuǎn)股份時(shí)任董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理傅淑紅，被監(jiān)管認(rèn)為是廣譽(yù)遠(yuǎn)股份2016年至2021年年報(bào)虛假記載直接負(fù)責(zé)的主管人員。

繼任財(cái)務(wù)總監(jiān)王俊波被認(rèn)為是2022年年報(bào)、2023年半年報(bào)虛假記載直接負(fù)責(zé)的主管人員，被罰款100萬元。赴任廣譽(yù)遠(yuǎn)之前，王俊波曾在晉煤集團(tuán)、晉能控股任職。

時(shí)任分管經(jīng)典國藥事業(yè)部副總經(jīng)理李眾；獨(dú)立董事、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)召集人趙選民，均被認(rèn)為是廣譽(yù)遠(yuǎn)2019年至2021年年報(bào)虛假記載其他直接責(zé)任人員，分別被罰80萬元、50萬元。

對(duì)山西證監(jiān)局下發(fā)的處罰事先告知書，廣譽(yù)遠(yuǎn)表示，針對(duì)此次事項(xiàng)向廣大投資者致以誠摯的歉意。本次行政處罰最終結(jié)果以中國證監(jiān)會(huì)山西監(jiān)管局出具的正式行政處罰決定為準(zhǔn)。

多年前的關(guān)聯(lián)并購舊賬一并被牽出

華商報(bào)記者注意到，在公司層面上，此次廣譽(yù)遠(yuǎn)財(cái)務(wù)造假事件，也牽出了多年前的關(guān)聯(lián)并購舊賬。

2016年12月，廣譽(yù)遠(yuǎn)完成對(duì)原控股股東東盛集團(tuán)等3名股東所持的山西廣譽(yù)遠(yuǎn)40%股權(quán)的收購。東盛集團(tuán)對(duì)此承諾，山西廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年、2017年、2018年實(shí)現(xiàn)的扣非歸母凈利潤(rùn)分別不低于1.33億、2.35億和4.33億。到了2019年3月，經(jīng)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，山西廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年、2017年、2018年累計(jì)實(shí)現(xiàn)扣非后歸母凈利潤(rùn)7.97億元，完成承諾利潤(rùn)8.02億元的99.35%；扣除實(shí)際使用募集資金成本1649.15萬元，實(shí)際累計(jì)完成業(yè)績(jī)承諾7.8億元，累計(jì)完成率為97.3%，與承諾金額差異2168.24萬元。

由此，東盛集團(tuán)以持有的114.17萬股限售股履行業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)，由廣譽(yù)遠(yuǎn)以1元價(jià)格回購注銷。

但時(shí)隔多年，原本早已落定的業(yè)績(jī)補(bǔ)償，隨著證監(jiān)會(huì)立案再起波瀾，廣譽(yù)遠(yuǎn)也在2023年將聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由利安達(dá)變更為信永中和。

今年更正前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，廣譽(yù)遠(yuǎn)表示，山西廣譽(yù)遠(yuǎn)2016年至2018年實(shí)現(xiàn)承諾凈利潤(rùn)金額調(diào)整為1.04億元、1563.18萬元、8078.94萬元，三年均未完成業(yè)績(jī)承諾，西安東盛集團(tuán)仍負(fù)有業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)。

在回復(fù)上交所問詢函時(shí)，廣譽(yù)遠(yuǎn)測(cè)算，東盛集團(tuán)應(yīng)補(bǔ)償廣譽(yù)遠(yuǎn)的業(yè)績(jī)差額為6.01億元。由于在2019年3月以股份補(bǔ)償?shù)臉I(yè)績(jī)差額為2168.24萬元，相當(dāng)于還差5億多元需要補(bǔ)償。

廣譽(yù)遠(yuǎn)還稱，尚不能明確獲知東盛集團(tuán)可執(zhí)行的資產(chǎn)情況及業(yè)績(jī)補(bǔ)償能力，是否能夠全額追討到業(yè)績(jī)補(bǔ)償尚存在不確定性，“東盛集團(tuán)至少涉及200余起訴訟，至少因20余個(gè)案件列為被執(zhí)行人，法定代表人樊軍被限制高消費(fèi)，郭家學(xué)持有的東盛集團(tuán)72.74%股權(quán)即10911萬元出資額已被凍結(jié)?！?/span>

財(cái)務(wù)造假觸碰的是資本市場(chǎng)底線 必須堅(jiān)決打擊

山西證監(jiān)局下發(fā)的處罰事先告知書，并未披露廣譽(yù)遠(yuǎn)財(cái)務(wù)造假動(dòng)因。

在資深財(cái)稅專家、西北工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院企業(yè)導(dǎo)師仝鐵漢看來，一般上市公司財(cái)報(bào)存在虛假記載尤其是虛增業(yè)績(jī)?cè)蛑饕校阂皇菫橥瓿缮霞?jí)或股東制定的預(yù)算考核目標(biāo)；二是受利益驅(qū)使，通過虛增經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以吸引更多的投資者維持或提升股價(jià)，甚至相關(guān)人員可獲得更好薪資、獎(jiǎng)金職位升遷；三是為增資配股、獲取貸款、保住上市資格等目的；四是心存僥幸心理，認(rèn)為發(fā)現(xiàn)、查處的概率不大；五是公司相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)沒有充分履行其責(zé)任，失職現(xiàn)象嚴(yán)重。如果是連續(xù)幾期財(cái)報(bào)虛增業(yè)績(jī)后又出現(xiàn)虛減的情況，那么不排除是為了對(duì)前期虛增部分進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整，也可能是為其他訴求需要。

就廣譽(yù)遠(yuǎn)因財(cái)務(wù)造假被罰，中國企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長(zhǎng)柏文喜表示，此事件不僅損害公司的信譽(yù)，還可能影響投資者對(duì)市場(chǎng)信心。就涉案?jìng)€(gè)人而言，其中一名負(fù)責(zé)人違法情節(jié)嚴(yán)重，被采取長(zhǎng)達(dá)10年證券市場(chǎng)禁入措施，顯示了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)造假行為嚴(yán)厲打擊的態(tài)度，以及對(duì)維護(hù)市場(chǎng)秩序和投資者權(quán)益的決心。

華商報(bào)記者注意到，今年以來，監(jiān)管部門對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)造假的打擊和處罰力度不斷加大。

Wind數(shù)據(jù)顯示，今年以來已有近60家A股上市公司被行政處罰，還有10多家公司被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，所涉原因以信披違法違規(guī)為主。按照過往案件，涉嫌信披被調(diào)查，查實(shí)后多數(shù)涉及財(cái)務(wù)造假。

3月15日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的意見（試行）》，明確提出要嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假，構(gòu)建財(cái)務(wù)造假綜合懲防體系。證監(jiān)會(huì)上市公司監(jiān)管司司長(zhǎng)郭瑞明表示，財(cái)務(wù)造假觸碰的是資本市場(chǎng)的底線，必須堅(jiān)決打擊。

財(cái)經(jīng)評(píng)論人士秋收認(rèn)為，對(duì)于廣譽(yù)遠(yuǎn)等涉案企業(yè)來說關(guān)鍵是要從處罰中吸取教訓(xùn)，完善內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。同時(shí)也警示企業(yè)董監(jiān)高人員應(yīng)勤勉盡責(zé)、盡職履責(zé)，切勿觸碰監(jiān)管紅線。

來源：華商報(bào)返回搜狐，查看更多

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